Fiche pratique
Franchise en base de TVA
Vérifié le 13/11/2020 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre), Ministère chargé des finances
La franchise en base de TVA exonère les entreprises de la déclaration et du paiement de la TVA sur les prestations ou ventes qu'elles réalisent. Ce régime fiscal s'applique à toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente ne dépasse pas certains seuils.
Les seuils indiqués sont valables pour les années 2020, 2021 et 2022.
- Métropole
- Guadeloupe, Martinique, Réunion
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Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, le chiffre d'affaires annuel hors taxes ne doit pas dépasser :
- 85 800 € l'année civile précédente,
- 94 300 € l'année civile précédente, lorsque le chiffre d'affaires de l'avant dernière année (l'année n-2) a été inférieur à 85 800 €.
Exemple
Un commerçant qui a réalisé un chiffre d'affaires de 82 000 € en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021, car son chiffre d'affaires est inférieur à 85 800 €.
Si ce même commerçant réalise en 2021 un chiffre d'affaires de 88 500 €, il pourra bénéficier de la franchise en base de TVA en 2022. Il pourra en bénéficier, car son chiffre d'affaires de 2020 était inférieur au seuil de 85 800 € et son chiffre d'affaire de 2021 était inférieur à 94 300 €.
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Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, le chiffre d'affaires annuel hors taxes ne doit pas dépasser :
- 85 800 € l'année civile précédente,
- 94 300 € l'année civile précédente, lorsque le chiffre d'affaires de l'avant dernière année (l'année n-2) a été inférieur à 85 800 €.
Exemple
Un loueur qui a réalisé un chiffre d'affaires de 82 000 € en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021, car son chiffre d'affaires est inférieur à 85 800 €.
Si ce même loueur réalise en 2021 un chiffre d'affaires de 88 500 €, il pourra bénéficier de la franchise en base de TVA en 2022. Il pourra en bénéficier, car son chiffre d'affaires de 2020 était inférieur au seuil de 85 800 € et son chiffre d'affaire de 2021 était inférieur à 94 300 €.
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Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, le chiffre d'affaires annuel hors taxes ne doit pas dépasser
- 34 400 € l'année civile précédente,
- 36 500 € l'année civile précédente, lorsque le chiffre d'affaires de l'avant dernière année (l'année n-2) a été inférieur à 34 400 €.
Exemple
Un prestataire qui a réalisé un chiffre d'affaires de 24 000 € en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021, car son chiffre d'affaires est inférieur à 34 400 €.
Si ce même commerçant réalise en 2021 un chiffre d'affaires de 35 500 €, il pourra bénéficier de la franchise en base de TVA en 2022. Il pourra en bénéficier, car son chiffre d'affaires de 2020 était inférieur au seuil de 34 400 € et son chiffre d'affaire de 2021 était inférieur à 36 500 €.
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Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, les avocats doivent avoir un chiffre d'affaires annuel hors taxes qui ne dépasse pas 44 500 € l'année précédente.
Ils bénéficient aussi de la franchise en base de TVA lorsque leur chiffre d'affaires pour leurs prestations de services non réglementées de l'année civile précédente est inférieur à 18 300 €.
Exemple
Un avocat qui a réalisé un chiffre d'affaires de 42 000 € pour ses activités réglementées en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021, car son chiffre d'affaires est inférieur à 44 500 €.
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Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, le chiffre d'affaires annuel hors taxes ne doit pas dépasser :
- 34 400 € l'année civile précédente,
- 36 500 € l'année civile précédente, lorsque le chiffre d'affaires de l'avant dernière année (l'année n-2) a été inférieur à 34 400 €
Exemple
Une personne exerçant une profession libérale (autre que avocat) qui a réalisé un chiffre d'affaires de 24 000 € en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021. Il le peut, car son chiffre d'affaires est inférieur à 34 400 €.
Si cette même personne réalise en 2021 un chiffre d'affaires de 35 500 €, il pourra bénéficier de la franchise en base de TVA en 2022. Il pourra en bénéficier, car son chiffre d'affaires de 2020 était inférieur au seuil de 34 400 € et son chiffre d'affaire de 2021 était inférieur à 36 500 €.
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Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, un artiste doit réaliser un chiffre d'affaires annuel HT pour ses activités de livraison d’œuvres et la cession de ses droits d’auteurs est inférieure à 44 500 €. Cela concerne principalement les revenus suivants :
- Revenus des artistes-interprètes
- Revenus des artistes auteurs ayant renoncé à la retenue à la source
- Autres revenus que leurs droits versés par les éditeurs (revenus accessoires, par exemple)
Les auteurs et artistes-interprètes bénéficient aussi de la franchise en base de TVA pour leurs autres activités lorsque leur chiffre d'affaires de l'année civile précédente est inférieur à 18 300 €.
Exemple
Un artiste qui a réalisé un chiffre d'affaires de 42 000 € pour ses activité de livraison de ses œuvres et de cession de droits d'auteurs en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021. Il le peut, car son chiffre d'affaires est inférieur à 44 500 €.
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À titre expérimental, les entreprises établies en Guadeloupe, Martinique et à La Réunion bénéficient d'une franchise en base de TVA qui les dispense du paiement de la TVA.
Leur chiffre d'affaires ne doit pas dépasser :
- 100 000 € l'année civile précédente,
- 110 000 € l'année civile précédente, lorsque le chiffre d'affaires de l'avant-dernière année (l'année n-2) n'a pas excédé 100 000 €.
Exemple
Un commerçant qui a réalisé un chiffre d'affaires de 82 000 € en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021, car son chiffre d'affaires est inférieur à 100 000 €.
Si ce même commerçant réalise en 2021 un chiffre d'affaires de 108 500 €, il pourra bénéficier de la franchise en base de TVA en 2022. Il pourra en bénéficier, car son chiffre d'affaires de 2020 était inférieur au seuil de 100 000 € et son chiffre d'affaire de 2021 était inférieur à 110 000 €.
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À titre expérimental, les entreprises établies en Guadeloupe, Martinique et à La Réunion bénéficient d'une franchise en base de TVA qui les dispense du paiement de la TVA.
Leur chiffre d'affaires ne doit pas dépasser :
- 50 000 € l'année civile précédente,
- 60 000 € l'année civile précédente, lorsqu'il n'a pas excédé 50 000 € l'avant-dernière année (l'année n-2).
Exemple
Un prestataire qui a réalisé un chiffre d'affaires de 47 000 € en 2020 peut bénéficier de de la franchise en base de TVA en 2021, car son chiffre d'affaires est inférieur à 50 000 €.
Si ce même prestataire réalise en 2021 un chiffre d'affaires de 58 500 €, il pourra bénéficier de la franchise en base de TVA en 2022. Il pourra en bénéficier, car son chiffre d'affaires de 2020 était inférieur au seuil de 50 000 € et son chiffre d'affaire de 2021 était inférieur à 60 000 €.
Le professionnel qui relève de la franchise en base doit facturer ses prestations ou ses ventes en hors taxe.
La mention
La TVA ne peut donc pas être déduite, ni récupérée des achats de biens et de services effectués pour l'activité.
Le professionnel peut renoncer à la franchise en base en optant pour le paiement de la TVA.
À savoir
le paiement des achats en franchise de TVA livrés hors de l'UE est de 90 jours au plus tard. Ce délai doit être précisé dans le contrat de vente.
- Commerce
- Hébergement
- Prestations de services
- Avocats
- Auteurs et artistes-interprètes
En cas de dépassement des seuils ouvrant droit à la franchise en base de TVA, celle-ci est maintenue au cours de l'année du dépassement si le chiffre d'affaires ne dépasse pas 94 300 €.
C'est le cas pour les livraisons de biens, les vente à consommer sur place.
Exemple
Un commerçant qui a réalisé un chiffre d'affaires de 96 700 € en 2020 ne peut pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2021 car il a dépassé le seuil de 94 300 €.
En cas de dépassement des seuils ouvrant droit à la franchise en base de TVA, celle-ci est maintenue au cours de l'année du dépassement si le chiffre d'affaires ne dépasse pas 94 300 €.
Exemple
Un loueur qui a réalisé un chiffre d'affaires de 96 700 € en 2020 ne peut pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2021 car il a dépassé le seuil de 94 300 €.
En cas de dépassement des seuils ouvrant droit à la franchise en base de TVA, celle-ci est maintenue au cours de l'année du dépassement si le chiffre d'affaires ne dépasse pas 36 500 €.
La TVA est alors due à partir du 1
Exemple
Un prestataire qui a réalisé un chiffre d'affaires de 40 700 € en 2020 ne peut pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2021 car il a dépassé le seuil de 36 500 €.
Le régime de la franchise cesse de s'appliquer lorsque le chiffre d'affaires des activités réglementées de l'année en cours dépasse 54 700 €.
Le dépassement du seuil de chiffre d'affaires de 22 100 € pour les activités non réglementées des avocats n'a pas de conséquences sur la franchise de leurs activités réglementées.
Exemple
Un avocat qui a réalisé un chiffre d'affaires de 56 700 € pour ses activités réglementées en 2020 ne peut pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2021 car il a dépassé le seuil de 54 700 €.
Le régime de la franchise cesse de s'appliquer lorsque le chiffre d'affaires de l'année en cours dépasse 54 700 € pour les activités de livraison de leurs œuvres (auteurs) et de cession de leurs droits (artistes-interprètes).
Le dépassement du seuil de 22 100 € pour leurs autres activités n'a pas de conséquences sur la franchise dont ils bénéficient pour la livraison de leurs œuvres et la cession de leurs droits.
Exemple
Un artiste qui a réalisé un chiffre d'affaires de 56 700 € pour ses activités de livraison de leurs œuvres et de cession de droits d'auteur en 2020 ne peut pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2021. Il a dépassé le seuil de 54 700 €.
La sortie du régime de la franchise en base de TVA entraîne les effets suivants :
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Soumission à la TVA des opérations effectuées dès le 1
er jour du mois du dépassement - Les opérations réalisées à partir du mois de dépassement et qui n'avaient pas été soumises à la TVA doivent faire l'objet de factures rectificatives
- Le droit à déduction de la TVA peut être exercé sur les dépenses intervenues dès que le professionnel devient redevable de la TVA
Le professionnel doit obtenir le numéro de TVA intracommunautaire sur ses factures pour appliquer la TVA sur ses factures.
Les encaissements de prestations de services exécutées avant le 1
Pour en savoir plus
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Bofip-Impôts n°BOI-TVA-DECLA-40 relatif aux régimes de la franchise de TVA
Ministère chargé des finances
-
Actualisation triennale des seuils de la franchise en base de TVA
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